Et anpartsselskab giver dig mulighed for at belønne dig selv som ejer, når virksomheden skaber overskud. Denne praktiske guide viser dig præcis, hvordan du lovligt udbetaler udbytte fra aps, så du har styr på alt fra frie reserver til den endelige indberetning hos Skattestyrelsen.
Forskellen på selskabets skat og din udbytteskat
Mange virksomhedsejere forveksler selskabets skat med ejerens personlige skat. Før du overhovedet kan overveje at trække penge ud til dig selv, skal selskabet betale sin del til staten. Et anpartsselskab betaler 22 procent i selskabsskat af årets overskud. Det beløb, der er tilbage efter denne skat, er det maksimale beløb, du kan udlodde.
Når pengene derefter forlader selskabet og lander på din private konto, udløser det udbytteskat. Du betaler 27 procent i skat af beløb op til progressionsgrænsen. Denne grænse ændrer sig årligt. Ifølge gældende satser ligger grænsen på 67.500 kroner i 2025 og stiger til 79.400 kroner i 2026. Hvis du er gift, fordobles denne grænse, forudsat at din ægtefælle ikke selv udnytter sit bundfradrag for aktieindkomst. Alt over denne grænse beskattes med 42 procent. Ifølge Probitas ender den samlede skat på udbytte derfor på cirka 43 procent i den lave ende og cirka 55 procent i den høje ende, når man medregner den forudgående selskabsskat.
Krav til frie reserver og selskabskapital
Du kan ikke blot tømme selskabets bankkonto, fordi der står penge på den. Selskabsloven kræver, at du kun udbetaler midler fra de frie reserver. Frie reserver dækker over det opsparede overskud fra tidligere år samt årets resultat, minus eventuelle bundne reserver.
Du skal altid respektere selskabskapitalen. Et ApS har et lovkrav om en minimumskapital på 40.000 kroner. Hvis en udbetaling bringer selskabets egenkapital under dette niveau, bryder du loven. Ledelsen har desuden et juridisk ansvar for at vurdere selskabets likviditet. Du må ikke trække penge ud, hvis det forhindrer selskabet i at betale sine regninger, kreditorer eller fremtidige forpligtelser. Har du brug for hjælp til at opgøre dine frie reserver korrekt, kan du finde en dygtig revisor i vores virksomhedskatalog eller se nærmere på en specifik profil som Radius Regnskab. Du kan også læse anmeldelser af Radius Regnskab for at se andres erfaringer.
Ordinært eller ekstraordinært udbytte fra aps
Du har to muligheder for at trække overskud ud af dit selskab. Den mest almindelige metode er ordinært udbytte. Dette besluttes en gang om året på den ordinære generalforsamling i forbindelse med godkendelsen af årsrapporten. Her tager ejerkredsen stilling til ledelsens forslag om overskudsfordeling.
Den anden mulighed er ekstraordinært udbytte. Dette kan du udbetale på et hvilket som helst tidspunkt af året, efter selskabet har aflagt sin første årsrapport. Udbetalingen kræver dog en opdateret balance, som beviser, at der fortsat er tilstrækkelige frie reserver. Hvis du udbetaler ekstraordinært udbytte mere end seks måneder efter balancedagen i den seneste årsrapport, skal du udarbejde en mellembalance. Denne mellembalance skal revideres, hvis selskabet er underlagt revisionspligt.
Beslutning på generalforsamlingen og dokumentation
Udbetalingen sker ikke automatisk. Den kræver en formel beslutning. I et lille ejerledet ApS, hvor du måske er den eneste ejer og direktør, kan dette virke bureaukratisk, men papirarbejdet skal være på plads. Direktionen stiller et forslag om udbytte, og generalforsamlingen stemmer om forslaget. Generalforsamlingen kan vælge at godkende beløbet eller nedsætte det, men de kan ikke beslutte et højere beløb end det, ledelsen har foreslået.
Du skal dokumentere beslutningen skriftligt. Følgende dokumenter skal være på plads for at godkende udbyttet lovligt:
- Indkaldelse til generalforsamling med dagsorden.
- Ledelsens formelle forslag til overskudsfordeling.
- Et underskrevet generalforsamlingsreferat, der tydeligt angiver det præcise beløb.
- En opdateret ejerbog, hvis udbetalingen ændrer på ejerforhold eller rettigheder.
Mangler du skabeloner eller juridisk rådgivning til selskabsdokumenter, kan du søge hjælp via vores launchpanel for advokater. Når referatet er underskrevet, har selskabet en juridisk bindende forpligtelse til at udbetale pengene.
Beregningseksempel: Udbytte i et lille ejerledet ApS
Forestil dig, at dit ApS har et overskud på 100.000 kroner før skat, og du ønsker at trække hele beløbet ud.
Først betaler selskabet 22 procent i selskabsskat. Det er 22.000 kroner. Selskabet har nu 78.000 kroner tilbage i frie reserver. Du beslutter på generalforsamlingen at udlodde disse 78.000 kroner.
Selskabet skal nu tilbageholde 27 procent i udbytteskat af de 78.000 kroner, hvilket er 21.060 kroner. Disse penge overføres direkte til Skattestyrelsen. De resterende 56.940 kroner overføres til din private bankkonto. Du har dermed betalt en samlet skat på cirka 43 procent af de oprindelige 100.000 kroner. Hvis du har brug for en erhvervskonto til at håndtere disse transaktioner, kan du finde en bank gennem vores platform.
Løn eller udbytte: Hvad kan bedst betale sig?
Mange iværksættere spørger sig selv, om de skal udbetale løn eller udbytte. Svaret afhænger af din samlede økonomi og dit behov for social sikring. Lønudbetaling giver dig ret til en række velfærdsgoder. Når du får løn, betaler du 8 procent i AM-bidrag, men du optjener samtidig ret til dagpenge, barsel og ATP.
Udbytte giver ingen af disse rettigheder. Det betragtes som kapitalindkomst, ikke arbejdsindkomst. Hvis du udelukkende lever af udlodninger fra dit selskab, står du uden sikkerhedsnet, hvis du bliver syg eller virksomheden går konkurs. Derfor anbefaler mange rådgivere, at du udbetaler løn op til topskattegrænsen, før du begynder at trække overskud ud som udbytte. Har du brug for at sikre dig selv og din virksomhed yderligere, kan du finde en forsikringsrådgiver i vores fagkatalog.
Sådan indberetter du udbytteskat i TastSelv Erhverv
Når generalforsamlingen har godkendt udbetalingen, har selskabet pligt til at tilbageholde udbytteskatten. Dette kaldes kildeskat. Selskabet er her forlænget arm for staten og skal sørge for, at skatten bliver betalt rettidigt.
Du skal logge ind på Skattestyrelsens platform, TastSelv Erhverv, for at indberette beløbet. Først vælger du menuen “Skat” og klikker derefter på “Udbytteskat”. Her indtaster du det samlede udbyttebeløb og den tilbageholdte kildeskat på 27 procent. Når du godkender indberetningen, genererer systemet en betalingslinje, som du bruger til at overføre pengene via din netbank. Indberetningen skal ske senest den 10. i måneden efter, at generalforsamlingen har truffet beslutningen. Hvis du afholder generalforsamling den 15. maj, skal skatten indberettes og betales senest den 10. juni. Selve udbetalingen til din private konto kan ske umiddelbart efter generalforsamlingen, så længe du husker at reservere penge til skatten på firmakontoen.
Særlige regler for holdingselskaber
Strukturen med et holdingselskab ændrer reglerne markant. Hvis du ejer dit driftsselskab gennem et holdingselskab, og holdingselskabet ejer mindst 10 procent af anparterne, er udbyttet skattefrit mellem de to selskaber.
Dette kaldes skattefrit datterselskabsudbytte. Driftsselskabet betaler sine 22 procent i selskabsskat, hvorefter overskuddet kan flyttes op i holdingselskabet uden yderligere beskatning. Pengene kan derefter geninvesteres i andre projekter, aktier eller nye virksomheder. Skatten forfalder først den dag, du vælger at trække pengene ud af holdingselskabet og over på din private konto. Ønsker du at netværke med andre virksomhedsejere om selskabsstrukturer, kan du tilmelde erhvervsnetværk via vores portal.
Ofte stillede spørgsmål om udlodning
Hvornår kan pengene faktisk udbetales?
Pengene kan overføres til din private konto samme dag, som generalforsamlingen har godkendt årsrapporten og udlodningen. Du behøver ikke vente på, at årsrapporten er offentliggjort hos Erhvervsstyrelsen.
Kan jeg fortryde en udbetaling?
Nej. Når generalforsamlingen har truffet beslutningen, er den bindende. Hvis du betaler pengene tilbage til selskabet, vil Skattestyrelsen ofte betragte det som et skattepligtigt tilskud til selskabet, hvilket udløser dobbeltbeskatning.
At trække udbytte fra aps kræver præcision og overholdelse af selskabsloven. Du skal sikre dig, at selskabet har betalt sin selskabsskat, at de frie reserver er opgjort korrekt, og at selskabskapitalen forbliver intakt. Husk altid at dokumentere beslutningen i et referat og indberette kildeskatten rettidigt via TastSelv Erhverv. Vil du gøre din virksomhed mere synlig for potentielle kunder og samarbejdspartnere, kan du oprette en profil og administrere dine oplysninger under min virksomhedsprofil. Du kan også læse vores vilkår for virksomhedsprofiler for at forstå retningslinjerne.