Rigtig mange danske anpartsselskaber betaler for en revision, de rent juridisk ikke har brug for. Et fravalg af revision i dit ApS kan frigøre mellem 8.000 og 25.000 kroner årligt, som du i stedet kan bruge på den daglige drift eller produktudvikling. Denne guide gennemgår de aktuelle krav fra Erhvervsstyrelsen og Årsregnskabsloven, så du præcist ved, om din virksomhed opfylder betingelserne for at slippe for revisorpåtegningen.
Reglerne for revision ændrer sig løbende. Lovgiverne forsøger at balancere behovet for kontrol med ønsket om at lette de administrative byrder for mindre virksomheder. For at træffe den rigtige beslutning skal du kende de specifikke størrelsesgrænser, forstå hvordan perioden beregnes, og have styr på de formelle krav til generalforsamlingen. Du skal også være opmærksom på de nyere særregler, der tvinger bestemte brancher til at beholde en form for revision uanset deres størrelse.
Betingelser for fravalg af revision i et ApS
For at et selskab i regnskabsklasse B kan fravælge revision, skal virksomheden holde sig under nogle specifikke størrelsesgrænser. Årsregnskabsloven fastsætter tre konkrete grænser for regnskabet. Virksomheden må højst overskride én af disse tre grænser i to på hinanden følgende regnskabsår.
De tre gældende grænser er:
- En balancesum på 4 millioner kroner.
- En nettoomsætning på 8 millioner kroner.
- Et gennemsnit på 12 heltidsbeskæftigede i løbet af regnskabsåret.
Balancesummen dækker over den samlede værdi af selskabets aktiver. Det inkluderer maskiner, varelager, tilgodehavender og indestående i banken. Nettoomsætningen er selskabets samlede salg fratrukket moms og afgifter. Antallet af heltidsbeskæftigede beregnes som et gennemsnit over hele regnskabsåret, hvor deltidsansatte omregnes til fuldtidsstillinger (FTE).
Hvis dit selskab holder sig under to af disse tre grænser, har ledelsen mulighed for at foreslå et fravalg. Mange iværksættere vælger at bruge de sparede penge på at hyre en dygtig bogholder i stedet for en statsautoriseret revisor. Du kan finde kvalificerede rådgivere i vores virksomhedskatalog, hvor du kan sammenligne forskellige udbydere af økonomisk assistance.
Sådan beregnes perioden for de to regnskabsår
Reglen om to på hinanden følgende regnskabsår skaber ofte forvirring blandt virksomhedsejere. Hvis dit ApS overskrider to af grænserne i et enkelt år, mister du ikke automatisk retten til at fravælge revision. Det sker først, hvis overskridelsen gentager sig i det efterfølgende regnskabsår.
Lad os antage, at din virksomhed oplever et usædvanligt godt år med en omsætning på 10 millioner kroner og en balance på 5 millioner kroner. Her overskrider du to grænser. Hvis omsætningen og balancen falder til under grænserne året efter, beholder du retten til at fravælge revision. Det kræver to år i træk med overskridelser, før revisionspligten genindtræder.
For nystiftede selskaber gælder der en særlig praksis. I det allerførste regnskabsår ser man udelukkende på tallene for dette ene år. Hvis det nystiftede ApS forventer at holde sig under grænserne i sit første år, kan stifterne allerede i stiftelsesdokumentet indskrive et fravalg af revision. Hvis du deltager i et iværksætterbasis arrangement, vil du ofte høre rådgivere anbefale denne fremgangsmåde for at holde opstartsomkostningerne nede.
Særregler og brancher med udvidet revisionspligt
Selvom din virksomhed normalt ville opfylde betingelserne for at slippe for revision, findes der undtagelser. I 2023 indførte Folketinget nye regler, der tvinger visse selskaber til at bruge en revisor. Formålet med disse regler er at bekæmpe økonomisk kriminalitet og sikre en højere kvalitet i regnskaberne på specifikke områder.
Den første særregel rammer selskaber med en meget stor balance. Hvis dit ApS har en balancesum på over 50 millioner kroner i to på hinanden følgende år, skal regnskabet som minimum have en udvidet gennemgang. Dette gælder uanset hvor lav omsætningen er, og uanset om selskabet har nul ansatte. En udvidet gennemgang er et niveau under en fuld revision, men det kræver stadig en erklæring fra en godkendt revisor.
Den anden særregel rammer specifikke risikobrancher. Erhvervsstyrelsen har udpeget en række brancher med forhøjet risiko for fejl og snyd. Det drejer sig blandt andet om restauranter, vognmænd, flytteforretninger, webportaler og bilforhandlere. Hvis et selskab i en af disse brancher har en omsætning på over 5 millioner kroner i to år i træk, indtræder der en pligt til at få en revisorerklæring. Dette krav gælder selvom virksomheden ligger langt under de normale grænser for balance og ansatte.
Krav til generalforsamling og årsrapport
Et fravalg af revision i et ApS sker ikke automatisk. Beslutningen kræver en formel godkendelse på selskabets ordinære generalforsamling. Det er et ufravigeligt krav, at beslutningen har fremadrettet virkning. Du kan ikke sidde i maj måned og beslutte, at regnskabet for det foregående år ikke skal revideres, hvis revision ikke allerede var fravalgt året før.
Processen forlæber typisk sådan her. Ledelsen fremlægger det reviderede regnskab for det forgangne år på generalforsamlingen. Samtidig stiller ledelsen forslag om at fravælge revision for det indeværende og kommende regnskabsår. Generalforsamlingen stemmer om forslaget. Hvis forslaget vedtages, skal det fremgå tydeligt af generalforsamlingsreferatet. Mange virksomheder vælger at konsultere en jurist for at sikre, at referatet opfylder alle formkrav. Du kan finde juridisk hjælp via vores launchpanel for advokater.
Når beslutningen er truffet, skal årsrapporten indeholde en specifik tekst. I ledelsespåtegningen skal ledelsen erklære, at de anser betingelserne for fravalg af revision for opfyldt. Derudover skal generalforsamlingens beslutning registreres hos Erhvervsstyrelsen. Dette gøres digitalt via Virk.dk under funktionen “Ændre virksomhed”. Registreringen skal ske i umiddelbar forlængelse af generalforsamlingen og senest inden udløbet af det regnskabsår, som fravalget vedrører.
Eksempel: Beslutning om fravalg for et lille ApS
Lad os se på et konkret eksempel for at illustrere processen. Virksomheden “Håndværk og Montage ApS” blev stiftet i 2024. I deres første regnskabsår havde de en omsætning på 3 millioner kroner, en balance på 1 million kroner og to ansatte. Selskabet havde valgt revision ved stiftelsen, så regnskabet for 2024 bliver revideret af en statsautoriseret revisor.
På den ordinære generalforsamling i foråret 2025 fremlægger direktøren årsrapporten for 2024. Da selskabet ligger langt under grænserne på 8 millioner i omsætning og 4 millioner i balance, foreslår direktøren et fravalg af revision for det kommende regnskabsår (2025). Generalforsamlingen godkender forslaget. Referatet noterer beslutningen, og direktøren logger straks ind på Virk.dk for at fjerne revisoren fra selskabets stamdata.
For regnskabsåret 2025 kan selskabet nu nøjes med at få en bogholder til at opstille regnskabet uden en formel revisionspåtegning. Dette sparer virksomheden for cirka 15.000 kroner. Hvis du vil se eksempler på regnskabsvirksomheder, der tilbyder opstilling uden revision, kan du besøge profilen for Radius Regnskab på vores platform.
Risiko for tvungen revision ved fejl i regnskabet
Et fravalg af revision betyder ikke, at du kan slække på kvaliteten af din bogføring. Erhvervsstyrelsen fører løbende kontrol med de indberettede årsrapporter. Hvis styrelsen udtager dit regnskab til kontrol og finder væsentlige fejl eller mangler, har de beføjelse til at straffe selskabet.
Den primære sanktion er et pålæg om tvungen revision. Erhvervsstyrelsen kan tvinge et selskab til at få sine regnskaber revideret i op til tre år, uanset hvor lille selskabet er. Dette sker typisk, hvis der mangler lovpligtige oplysninger, hvis skattebetalingen er beregnet forkert, eller hvis der er ulovlige kapitalejerlån i selskabet.
Mange virksomhedsejere vælger derfor et kompromis. I stedet for en fuld revision eller et totalt fravalg, bestiller de en assistanceerklæring hos en godkendt revisor. En assistanceerklæring giver ikke samme høje sikkerhed som en revision, men den viser, at en professionel har hjulpet med at opstille regnskabet korrekt ud fra virksomhedens bogføring. Dette minimerer risikoen for formelle fejl og efterfølgende straf fra Erhvervsstyrelsen. Revisorhuse, der ønsker at tilbyde disse ydelser til vores brugere, kan oprette sig via siden bliv optaget.
Betydningen for samarbejdspartnere og finansiering
Selvom du lovmæssigt har ret til et fravalg af revision i dit ApS, kan der være forretningsmæssige grunde til at beholde revisoren. Eksterne interessenter kigger ofte på revisionspåtegningen som et kvalitetsstempel.
Banker og kreditinstitutter kræver ofte reviderede regnskaber, hvis du skal optage større erhvervslån eller have udvidet din kassekredit. Et revideret regnskab giver banken sikkerhed for, at tallene er retvisende. Hvis du planlægger at søge finansiering, kan du med fordel undersøge markedet og finde en bank, der matcher din virksomheds størrelse og behov, og spørge ind til deres specifikke krav til regnskabsaflæggelse.
Det samme gør sig gældende for visse forsikringsselskaber. Tegning af komplekse bestyrelsesansvarsforsikringer eller store driftstabsforsikringer kan kræve dokumentation for en sund økonomi verificeret af en uafhængig part. Du kan søge rådgivning om disse krav ved at finde en forsikringsrådgiver gennem vores fagkatalog. Endelig kan et revideret regnskab være et krav, hvis du ønsker at indgå i større offentlige udbud eller indgå kontrakter med store internationale koncerner.
Koncernforbundne selskaber og holdingselskaber
Reglerne bliver mere komplekse, hvis dit ApS er en del af en koncern. Hvis du har et holdingselskab, der ejer et eller flere driftsselskaber, skal du se på de samlede tal. Erhvervsstyrelsen kræver, at du beregner størrelsesgrænserne for hele koncernen under ét.
Du skal lægge balancesummen, nettoomsætningen og antallet af ansatte sammen for både holdingselskabet og dattervirksomhederne. Hvis de samlede tal overstiger to af de tre grænser (4 millioner i balance, 8 millioner i omsætning, 12 ansatte), kan ingen af selskaberne i koncernen fravælge revision. Dette gælder også, selvom det enkelte driftsselskab isoleret set ligger langt under grænserne.
Når du konsoliderer tallene, har du dog lov til at foretage visse fradrag for interne transaktioner og koncerninterne mellemværender. Denne beregning kan være teknisk svær. Mange virksomhedsejere diskuterer disse udfordringer med ligesindede i professionelle fora. Du kan finde relevante grupper ved at tilmelde erhvervsnetværk, hvor erfaringer med selskabsstruktur og regnskabskrav ofte deles.
Ofte stillede spørgsmål om fravalg af revision (FAQ)
Koster det et gebyr til staten at fravælge revision?
Nej. Det koster ikke noget gebyr til Erhvervsstyrelsen at registrere ændringen på Virk.dk. Din eneste omkostning er den tid, du bruger på generalforsamlingen og selve indberetningen, samt eventuel betaling til en rådgiver for at udforme referatet korrekt.
Kan jeg fortryde et fravalg af revision?
Ja. Generalforsamlingen kan til enhver tid beslutte at genindføre revision. Dette kræver blot en ny generalforsamlingsbeslutning og en opdatering af selskabets stamdata på Virk.dk. Ændringen vil gælde for det regnskabsår, beslutningen træffes i.
Hvad sker der, hvis jeg glemmer at registrere fravalget på Virk.dk?
Hvis du ikke har afregistreret revisoren på Virk.dk inden regnskabsårets udløb, forventer Erhvervsstyrelsen at modtage et revideret regnskab. Indsender du et regnskab uden revisionspåtegning, mens der stadig står en revisor registreret på selskabet, vil styrelsen afvise regnskabet. Dette kan føre til forsinkelser og i yderste konsekvens tvangsbøder for for sen indsendelse.
Opsummering af reglerne for fravalg af revision ApS
Det kræver præcision at navigere i reglerne for fravalg af revision i et ApS. Du skal have fuldt overblik over selskabets balance, omsætning og antal ansatte over en rullende toårig periode. Husk at beslutningen altid skal træffes formelt på generalforsamlingen og udelukkende kan gælde fremadrettet. Hvis du er i tvivl om dit selskab er omfattet af de nye særregler for risikobrancher eller store balancer, bør du rådføre dig med en professionel regnskabskyndig, inden du fjerner revisoren fra selskabets stamdata.