Selskabsskat i et ApS udgør 22 procent af virksomhedens skattepligtige overskud. Satsen har været uændret siden 2016. Den gælder for alle anpartsselskaber. Denne guide gennemgår de gældende regler for selskabsskat ApS. Du får et konkret overblik over betalingsfrister, forskellen på det regnskabsmæssige og skattemæssige resultat samt reglerne for acontoskat. Søger du rådgivning til dit regnskab, kan du finde hjælp i vores virksomhedskatalog.
Hvad er selskabsskat i et ApS?
Et anpartsselskab er en selvstændig juridisk enhed. Selskabet beskattes uafhængigt af ejeren. Ifølge Selskabsskatteloven § 17, stk. 1, er den almindelige selskabsskatteprocent 22 procent. Dette gælder for de fleste kapitalselskaber i Danmark.
Reglerne adskiller sig fra beskatningen i en enkeltmandsvirksomhed. I en enkeltmandsvirksomhed beskattes overskuddet som udgangspunkt som personlig indkomst. Ejeren kan dog vælge at benytte Virksomhedsskatteordningen (VSO). VSO giver mulighed for at opspare overskud i virksomheden til en foreløbig skat på 22 procent. Et ApS er født med denne skatteprocent. Selskabets økonomi er fuldstændig adskilt fra din private økonomi. Overvejer du at skifte virksomhedsform, kan du oprette en forespørgsel via vores launchpanel for advokater.
Forskellen på regnskabsmæssigt og skattepligtigt resultat
Selskabsskatten beregnes ikke altid direkte af det overskud, der står på bundlinjen i årsrapporten. Årsrapporten indsendes til Erhvervsstyrelsen og viser virksomhedens økonomiske stilling baseret på årsregnskabsloven. Oplysningsskemaet indsendes til Skattestyrelsen og danner grundlag for skatteberegningen. Forskellen opstår, fordi visse udgifter kun er delvist eller slet ikke fradragsberettigede i skatteregnskabet.
Repræsentationsudgifter er et godt eksempel. Inviterer du en kunde på restaurant for at drøfte en forretningsaftale, kan du trække hele beløbet fra i dit interne regnskab. Skattemæssigt har du kun fradrag for 25 procent af udgiften. Offentlige bøder og fartbøder trækker ned i virksomhedens regnskabsmæssige overskud, men de giver nul procent i skattefradrag. Mange selskaber bruger en professionel bogholder, som for eksempel Radius Regnskab, til at håndtere disse reguleringer.
Eksempel: Fra omsætning til betalt selskabsskat
Her er et tænkt eksempel på en skatteberegning. Selskabet har haft en omsætning på 1.000.000 kroner. De samlede driftsomkostninger udgør 500.000 kroner. Ud af disse driftsomkostninger udgør 20.000 kroner udgifter til restaurantbesøg med kunder. Selskabet har også fået en parkeringsafgift på 1.000 kroner.
Det regnskabsmæssige overskud før skat er 500.000 kroner. Nu skal det skattepligtige overskud beregnes. Skattestyrelsen tillader kun fradrag for 25 procent af repræsentationsudgifterne. Derfor skal 75 procent af de 20.000 kroner (15.000 kroner) lægges til det regnskabsmæssige overskud. Parkeringsafgiften på 1.000 kroner giver intet fradrag og lægges også til.
Det skattepligtige resultat bliver 516.000 kroner. Selskabsskatten udgør 22 procent af 516.000 kroner. Det resulterer i en skatteregning på 113.520 kroner. Har du brug for at finansiere en uforudset skatteregning, kan du undersøge mulighederne for en erhvervskredit via vores sektion find bank.
Acontoskat: Hvornår betales skatten?
Selskabsskat betales løbende via acontoskatteordningen. Selskaber betaler skat i det år, hvor indkomsten optjenes. Skattestyrelsen beregner de ordinære acontorater baseret på selskabets tidligere skattebetalinger. Der er tre frister for betaling af acontoskat i løbet af året. De to første er obligatoriske. Den tredje er frivillig.
| Rate | Betalingsfrist | Beskrivelse |
|---|---|---|
| Ordinær rate 1 | 20. marts | Første halvdel af den beregnede acontoskat for indeværende år. |
| Ordinær rate 2 | 20. november | Anden halvdel af den beregnede acontoskat for indeværende år. |
| Frivillig indbetaling | 1. februar (året efter) | Mulighed for at indbetale ekstra, hvis overskuddet overstiger det forventede. |
Ender selskabet med et større overskud end det, de ordinære rater dækker, opstår der restskat. Skattestyrelsen pålægger et restskattetillæg på denne manko. Tillægget kan ikke trækkes fra i skat. Selskabet kan foretage en frivillig indbetaling senest den 20. november i indkomståret eller senest den 1. februar i året efter indkomståret. Indbetalinger foretaget mellem 21. november og 1. februar pålægges et mindre rentetillæg. Juster betalingerne inden novemberfristen for at undgå dette.
Regulering af acontoskat i TastSelv Erhverv
Nystiftede selskaber modtager ofte en acontoskatteopkrævning på nul kroner. Skattestyrelsen mangler historiske data at basere beregningen på. Forventer selskabet et overskud i sit første leveår, skal ejeren logge ind i TastSelv Erhverv og opjustere acontoskatten. Gør man ikke det, venter der en restskat med tillæg året efter. Det samme gælder for etablerede selskaber med en pludselig stigning i omsætningen.
Du kan ændre acontoskatten frem til betalingsfristerne den 20. marts og 20. november. For at ændre satsen logger du ind på TastSelv Erhverv. Klik på “Skat” i topmenuen og vælg “Selskabsskat”. Gå derefter til “Acontoskat” og indtast det forventede overskud for året. Systemet genberegner automatisk de rater, du skal betale. Hjælper du som rådgiver virksomheder med disse processer, kan du oprette en profil og blive synlig for potentielle kunder. Læs mere om hvordan du kan bliv optaget på platformen.
Underskud og fremførsel af tab
Virksomheder i vækstfaser eller under kriser genererer ofte underskud. Skattereglerne giver mulighed for at fremføre skattemæssige underskud til modregning i fremtidige overskud. Dette reducerer den fremtidige skattebetaling.
Der gælder en specifik begrænsningsregel for store underskud. I 2026 kan et selskab modregne tidligere års underskud fuldt ud i årets overskud op til et grundbeløb på 21.830.700 kroner. Overstiger årets overskud denne grænse, kan det resterende overskud kun reduceres med 60 procent ved hjælp af historiske underskud. De resterende 40 procent af overskuddet over grundbeløbet skal der betales 22 procent skat af. Denne regel rammer primært større virksomheder og kapitaltunge startups.
Særlige regler for finansielle virksomheder
Den generelle selskabsskatteprocent er 22 procent. Der gælder en undtagelse for den finansielle sektor. Banker, sparekasser og forsikringsselskaber er underlagt et særligt finansieringstillæg. Det hæver reelt deres selskabsskat til 26 procent.
Beregningen foregår ved, at den finansielle virksomheds skattepligtige indkomst ganges med en faktor på 26/22. Derefter anvendes den almindelige sats på 22 procent. Dette sikrer en effektiv beskatning på 26 procent. Leverer du ydelser til denne sektor, eller søger du en finansiel partner, kan du orientere dig i vores kataloger for at tilmelde bank eller finde en forsikringsrådgiver.
Sammenhængen mellem selskabsskat og ejerens private skat
Selskabsskatten er kun det første led i beskatningen. Når overskuddet er beskattet med 22 procent, står pengene i selskabet. Ønsker du som ejer at trække pengene ud til privat forbrug, udløser det yderligere beskatning.
Du har to primære muligheder for at få penge ud. Den første mulighed er at udbetale løn. Løn er en fradragsberettiget driftsomkostning for selskabet. Selskabet betaler ikke selskabsskat af det beløb, der udbetales som løn. Du betaler almindelig A-skat og AM-bidrag af lønnen som privatperson.
Den anden mulighed er at udbetale udbytte af det beskattede overskud. Her har selskabet allerede betalt 22 procent i skat. Når du modtager udbyttet, skal du betale udbytteskat. Udbytteskatten er 27 procent op til en bestemt beløbsgrænse og 42 procent af beløb derover. Rådgivning om den optimale fordeling mellem løn og udbytte er et hyppigt diskussionsemne i mange erhvervsnetværk.
Ofte stillede spørgsmål om selskabsskat (FAQ)
Hvornår skal oplysningsskemaet afleveres?
Fristen for at indsende oplysningsskemaet til Skattestyrelsen er normalt den 30. juni for selskaber, der følger kalenderåret. Har dit selskab et skævt regnskabsår, gælder der andre frister. Det er typisk seks måneder efter regnskabsårets afslutning.
Hvad sker der ved for sen betaling af selskabsskat?
Overskrider du betalingsfristerne for acontoskat eller den endelige restskat, pålægger Skattestyrelsen renter. Disse renter er ikke fradragsberettigede. Hav likviditeten klar til den 20. marts og 20. november.
Kan jeg få hjælp til at udarbejde skatteregnskabet?
Ja, de fleste anpartsselskaber benytter en revisor eller en specialiseret bogholder til at udarbejde årsrapport og oplysningsskema. Du kan finde anmeldelser og kontaktoplysninger på dygtige rådgivere, som for eksempel Hingebjerg.dk, direkte i vores virksomhedskatalog.
Log ind i TastSelv Erhverv i god tid før novemberfristen, og juster din acontoskat, så den matcher årets faktiske resultat. På den måde undgår du dyre restskattetillæg og bevarer kontrollen over likviditeten til din selskabsskat ApS. Er du ny som selvstændig og ønsker en bredere introduktion til drift af virksomhed, kan du deltage i et arrangement som iværksætterbasis.