Årsregnskabsloven giver små selskaber mulighed for at spare tid på administration. Hvis dit selskab opfylder kravene, kan du aflægge en mikrovirksomhed årsrapport med færre noter og oplysninger. Det kræver, at du kender de præcise grænser fra Erhvervsstyrelsen og ved, hvilke felter du må lade stå tomme ved indberetningen.
Mange nystartede selskaber bruger unødig tid på at udarbejde en fuld ledelsesberetning eller detaljerede beskrivelser af regnskabspraksis. Reglerne for mikrovirksomheder fjerner dette arbejde. Du skal blot sikre dig, at du overholder de gældende størrelsesgrænser for regnskabsåret, og at du aktivt tilvælger lempelserne, når du indberetter dine tal.
Hvad er en mikrovirksomhed ifølge årsregnskabsloven?
Virksomheder i Danmark inddeles i regnskabsklasser baseret på deres størrelse. De mindste kapitalselskaber falder i regnskabsklasse B. Inden for denne klasse findes der en særlig underkategori for mikrovirksomheder. Reglerne står i årsregnskabsloven og administreres af Erhvervsstyrelsen med det formål at lette byrden for de mindste erhvervsdrivende.
For at blive betragtet som en mikrovirksomhed i 2026 skal selskabet holde sig under to ud af tre specifikke grænseværdier i to på hinanden følgende regnskabsår. Grænserne adskiller de helt små selskaber fra de lidt større selskaber i klasse B. Beregningen af antal ansatte sker typisk via ATP-metoden, hvor man omregner de samlede ATP-bidrag til antal fuldtidsbeskæftigede.
Størrelsesgrænser for 2026
Erhvervsstyrelsen opererer med faste maksimale grænser for mikrovirksomheder. Selskabet må maksimalt have en balancesum på 3,5 millioner kroner. Nettoomsætningen må maksimalt udgøre 7,0 millioner kroner. Det gennemsnitlige antal heltidsansatte i løbet af regnskabsåret må maksimalt være 10.
Vær opmærksom på, at grænserne for nylig blev opdateret i årsregnskabsloven. Nogle ældre artikler eller kilder på nettet nævner stadig de gamle, lavere grænser på 2,7 millioner kroner i balance og 5,4 millioner kroner i omsætning. Det er de nye, højere grænser, der gælder nu.
Hvis dit selskab overskrider to af de tre nye grænser i to år i træk, rykker du ud af mikrokategorien og skal følge de normale regler for regnskabsklasse B. Visse selskabstyper kan aldrig bruge reglerne. Holding- og investeringsselskaber er udelukket fra at anvende mikrolempelserne. Deres primære formål er at eje andele i andre selskaber eller værdipapirer, hvilket kræver en højere grad af gennemsigtighed.
Lempelser: Dette kan du udelade i din årsrapport
Årsregnskabsloven giver dig specifikke lempelser, som du aktivt kan vælge at bruge, når du udarbejder regnskabet. Du er ikke tvunget til at bruge dem, men de fleste gør det for at spare ressourcer.
Først og fremmest er du fritaget for at udarbejde en ledelsesberetning. Betingelsen er blot, at du i stedet oplyser om selskabets hovedaktivitet i en note under selve regnskabet. Dette sparer mange selskaber for at skrive lange tekster om årets gang, forventninger til fremtiden og usædvanlige forhold.
Du kan udelade beskrivelsen af den anvendte regnskabspraksis. Normale selskaber i klasse B skal detaljeret redegøre for, hvordan de har indregnet og målt deres aktiver og forpligtelser. Som mikrovirksomhed kan du nøjes med at oplyse, at regnskabet er aflagt efter reglerne for mikrovirksomheder i regnskabsklasse B. Dette fjerner behovet for standardiserede siders tekst om afskrivningsprincipper og varelageropgørelser.
Du slipper for at oplyse om gældens forfaldstid i noterne. Du behøver ikke specificere, hvor stor en del af gælden der forfalder til betaling efter mere end fem år. Dette gør opstillingen af passivsiden i balancen betydeligt mere simpel for den regnskabsansvarlige.
Krav: Dette må du ikke undlade
Selvom lempelserne er mange, stiller Erhvervsstyrelsen ufravigelige krav til dit regnskab. Visse grundlæggende økonomiske informationer skal altid være tilgængelige for offentligheden, samarbejdspartnere og kreditorer.
Resultatopgørelse og balance er altid obligatoriske. Resultatopgørelsen viser årets overskud eller underskud fordelt på poster som bruttofortjeneste, personaleomkostninger og finansielle poster. Balancen viser selskabets aktiver på den ene side og egenkapital samt gæld på den anden side. Disse to opgørelser danner kernen i ethvert årsregnskab og kan ikke fravælges.
Du skal inkludere en ledelsespåtegning. Her skriver direktionen og en eventuel bestyrelse under på, at årsrapporten giver et retvisende billede af selskabets økonomi, og at den er udarbejdet i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Dette placerer det juridiske ansvar for tallenes rigtighed hos ledelsen.
Der er specifikke noter, du aldrig må udelade. Hvis selskabet har stillet garantier eller har pantsætninger, skal dette fremgå tydeligt. Dette er afgørende information for enhver, der overvejer at handle med selskabet eller låne det penge. Hvis du søger finansiering til driften, kan du med fordel finde en bank gennem vores platform, som kan rådgive dig om, hvordan dit regnskab ser ud fra en professionel långivers perspektiv.
Eksempel: Et konkret lille ApS
For at gøre reglerne mere forståelige kan vi se på et tænkt eksempel. Vi tager udgangspunkt i selskabet Tømrer Jensen ApS. Selskabet ejes og drives af en enkelt tømrermester, som udfører opgaver for private kunder.
I regnskabsåret har Tømrer Jensen ApS haft en nettoomsætning på 4,2 millioner kroner. Balancesummen udgør 1,1 millioner kroner, og selskabet har haft 2 heltidsansatte. Selskabet ligger dermed solidt under grænserne på 7,0 millioner i omsætning, 3,5 millioner i balance og 10 ansatte. De opfylder alle betingelser for at bruge reglerne for mikrovirksomheder.
Når tømrermesteren skal aflægge sit regnskab, vælger han at bruge alle tilgængelige lempelser. Han fravælger ledelsesberetningen og skriver i stedet en kort note om, at selskabets hovedaktivitet er tømrervirksomhed. Han udelader afsnittet om anvendt regnskabspraksis. Han sørger for at inkludere resultatopgørelse, balance og ledelsespåtegning. Da han har købt en ny varebil med pant i køretøjet, tilføjer han den lovpligtige note om pantsætning.
Dette konkrete lille ApS sparer adskillige timer på regnskabsaflæggelsen ved at kende og udnytte reglerne i årsregnskabsloven. Tømrermesteren kan i stedet bruge tiden på at deltage i et iværksætterbasis arrangement for at udvide sit netværk.
Forskel på mikrovirksomhed og fritagelse for revision
Mange virksomhedsejere forveksler reglerne for mikrovirksomheder med reglerne for revisionspligt. Det er to forskellige sæt regler med to forskellige formål og forskellige grænseværdier i årsregnskabsloven.
At være en mikrovirksomhed handler udelukkende om, hvor mange oplysninger og noter du skal have med i selve årsrapporten. Fritagelse for revision handler om, hvorvidt en godkendt revisor skal gennemgå og påtegne regnskabet med en revisionspåtegning eller en erklæring om udvidet gennemgang, inden det sendes til Erhvervsstyrelsen.
Grænserne for at fravælge revision er højere end grænserne for mikrovirksomheder. For at fravælge revision må selskabet ikke overskride to af disse tre grænser i to på hinanden følgende år. Balancesummen må maksimalt være 4 millioner kroner. Nettoomsætningen må maksimalt være 8 millioner kroner. Antallet af heltidsansatte må maksimalt være 12.
Du kan sagtens være en mikrovirksomhed og samtidig være fritaget for revision. Du kan også vokse ud af mikrokategorien, men stadig være lille nok til at fravælge revision. Hvis du er i tvivl om dine forpligtelser, kan du oprette en profil og blive optaget i vores netværk for at finde specialiseret rådgivning.
Sådan indberetter du via Regnskab Basis på Virk
Når regnskabet er klar, skal det indberettes til Erhvervsstyrelsen. Dette gøres digitalt via portalen Virk. For selskaber i regnskabsklasse B er det officielle værktøj Regnskab Basis, som er designet til at håndtere de simple regnskaber uden behov for avanceret software.
Først skal du logge ind på Virk med MitID Erhverv. Det er et krav, at du bruger den erhvervsmæssige loginløsning for at identificere dig på vegne af selskabet. Derefter fremsøger du løsningen Regnskab Basis og indtaster dit selskabs CVR-nummer.
Systemet vil automatisk genkende, at du tilhører regnskabsklasse B. Du skal herefter aktivt markere i systemet, at du ønsker at aflægge regnskabet efter reglerne for mikrovirksomheder. Når du gør dette, vil Regnskab Basis fjerne de felter, du er fritaget for at udfylde, såsom ledelsesberetningen og den fulde regnskabspraksis.
Du indtaster tallene fra dit bogføringsmateriale direkte i systemets felter for resultatopgørelse og balance. Til sidst godkender du indberetningen med dit MitID Erhverv, hvorefter årsrapporten offentliggøres i CVR-registeret, hvor den er tilgængelig for alle.
Find rådgivning og netværk gennem Iværksættervejledning.dk
Selvom reglerne for mikrovirksomheder gør det nemmere at aflægge regnskab, kan det stadig være en kompleks opgave for mange selvstændige. Det kræver, at bogføringen stemmer, at afskrivninger er beregnet korrekt, og at tallene indtastes uden fejl på Virk.
Hvis du vil være sikker på, at alt går rigtigt til, kan du finde en dygtig bogholder eller revisor i vores virksomhedskatalog. Her finder du specialister, der kender årsregnskabsloven til bunds. Du kan læse mere om virksomheder som Radius Regnskab og se, hvordan de kan hjælpe dig med årets tal.
Du kan også administrere dine egne oplysninger og finde samarbejdspartnere via min virksomhedsprofil på platformen. Hvis du har brug for at udvide dit faglige netværk, kan du bruge funktionen tilmeld erhvervsnetværk for at finde relevante fællesskaber for din virksomhed.
Ofte stillede spørgsmål (FAQ)
Kan alle selskaber bruge reglerne for mikrovirksomheder?
Nej. Reglerne gælder kun for selskaber i regnskabsklasse B, der overholder størrelsesgrænserne. Holding- og investeringsselskaber kan aldrig bruge lempelserne for mikrovirksomheder, uanset deres størrelse eller omsætning.
Hvad sker der, hvis jeg glemmer at indberette årsrapporten?
Hvis du ikke indberetter regnskabet inden for fristen på seks måneder efter regnskabsårets afslutning, vil Erhvervsstyrelsen sende rykkere. Ignoreres disse, kan ledelsen pålægges afgifter, og selskabet kan i yderste konsekvens blive sendt til tvangsopløsning ved skifteretten.
Skal jeg bruge en revisor til en mikrovirksomhed årsrapport?
Det afhænger af, om dit selskab er fritaget for revision. Hvis du holder dig under grænserne for revisionspligt og har fravalgt revision på generalforsamlingen, kan du selv udarbejde og indberette regnskabet via Regnskab Basis uden at involvere en godkendt revisor. Det betyder, at du selv kan stå for hele processen med din mikrovirksomhed årsrapport, så længe du overholder kravene i årsregnskabsloven.